Правовая грамотность: плюсы и минусы единого налога
"Недавно открыла ОсОО. Теперь мне предстоит встать на учет в налоговой. Я хотела бы узнать о налогообложении по единому налогу подробнее. Как он применяется на практике?" - такой вопрос прислала Айдана в проект "Правовая грамотность".
На вопрос читательницы ответили специалисты портала Pravoved.kg.
"Налогообложение по единому налогу, т. е. упрощенная система налогообложения на основе единого налога является специальным налоговым режимом. Вновь зарегистрированные субъекты малого предпринимательства вправе выбрать данный режим налогообложения при условии соблюдения следующих условий:
- прогнозные данные доходов налогоплательщика не должны превышать регистрационного порога НДС (4 млн сомов в год);
- вести налоговый учет в соответствии с кассовым методом учета. Налогоплательщик обязан завести кассовую книгу (прошивается), в которой будут фиксироваться все поступления;
- применять контрольно-кассовую машинку. Контрольно-кассовая машинка может быть допущена налоговым органом к применению в случае, если модель такой машинки имеется в реестре ККМ, допускаемых к применению (реестр будет вам отправлен в приложении). При приобретении машинки с продавцом, как правило, заключается договор технического обслуживания машинки, который в числе прочих документов является основанием для постановки ККМ в на учет в налоговом органе;
- не иметь регистрации в налоговом органе в качестве плательщика НДС.
Налогообложение на основе единого налога является альтернативой для уплаты налога на прибыль и налога с продаж на ежемесячной основе, т. е. уплачивая единый налог, предприниматель не оплачивает налог на прибыль и налог с продаж и также не сдает отчеты по данным налогам.
Единый налог уплачивается на ежеквартальной основе. Следует отметить, что очевидным минусом этого режима является то обстоятельство, что налогоплательщик не вправе применять вычеты, предусмотренные для налога на прибыль. Например, имея расходы на аренду или другие расходы, вы не сможете их вычесть из совокупного дохода, полученного за определенный период.
Это означает, что вы будете уплачивать единый налог с выручки, а не с прибыли. Так, согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса КР базой обложения налогом является выручка от реализации товаров, работ, услуг. Следовательно в начальный период при наличии доходов в ноль работать не получится. Вам придется уплачивать единый налог с выручки, подоходный налог с минимального дохода как минимум одного работника (если есть доход, значит, кто-то работает – такова логика), а также платежи в Социальный фонд.
Однако у этого режима есть и плюсы. Это ставки единого налога. Они достаточно невелики в сравнении со ставками налога на прибыль и налога с продаж (вместе взятых). Так, для переработки сельскохозяйственной продукции, для производственной сферы, для торговли - 4%; для остальных видов деятельности - 6%.
Естественно, помимо единого налога, подоходного налога с работника и отчислений в Социальный фонд, вы будете обязаны уплачивать другие налоги и сборы, предусмотренные законодательством. Среди них: налог на имущество (при наличии у вашего ОсОО налогооблагаемого имущества), земельный налог (при наличии у ОсОО земельного участка), сбор за вывоз мусора (раз в год), акцизный налог. Соответственно и отчетность по вышеуказанным налогам также следует сдавать в установленные сроки.
Отчет по единому налогу сдается один раз в квартал. Отчет по подоходному налогу с работника - ежемесячно, сбор за вывоз мусора – раз в год. Один раз в год до 1 марта текущего года вы обязаны сдавать – отчет по убыткам и прибылям и баланс, а также единую налоговую декларацию. Один раз в год вы обязаны приносить ККМ (контрольно-кассовую машину) в налоговую по месту регистрации для проверки.
